浙江省财政厅行政处罚决定书

（安吉华信会计师事务所） 

浙财执法〔2017〕10号

浙江省财政厅在2017年3月2日至3月10日对安吉华信会计师事务所有限公司检查过程中，发现其《安吉县城市建设发展有限公司2015年度审计报告》（安信会专〔2016〕125号）、《安吉县交通建设工程公司2014年度审计报告》（安信会审〔2015〕032号）两个审计报告未履行必要的审计程序，未取得充分适当的证据，出具了标准无保留意见审计报告，浙江省财政厅给予安吉华信会计师事务所有限公司、签字注册会计师张敏尔、刘征、蒋建华警告的行政处罚。

根据中注协的信息，张敏尔、刘征、蒋建华均于1996年3月通过考核的方式取得注册会计师资格，想必这三位年龄不小了，可能还是属于退休后发挥余热的那种类型。从1996年到现在，会计师准则和审计准则都变化了好几回，这类通过考核方式成为注册会计师的大仙们，真没有必要让他们再在事务所执业。也许，注册会计师行业需要设定一个执业年龄的限制，否则，大龄的大妈大爷，太有动力出卖自己的签字权去获取几千块钱的利益了。

对安吉华信会计师事务所有限公司的行政处罚如下（原文来自浙江省财政厅官网）：

（一）对银行存款期末余额17551.68万元（占资产总额的1.41%）、长期借款期末余额148377.43万元（占资产总额的11.92%）、其他应收款期末余额174242.59万元（占资产总额的13.99%）、其他应付款期末余额626008.71万元（占资产总额的50.27%），注册会计师仅编制了明细表，取得了其他会计师事务所的询证函扫描件，未取得其他审计证据。上述事项未能遵循《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十三条的规定。

（二）华夏银行安吉支行的银行询证函（其他会计师事务所的询证函扫描件）银行盖章日期为2016年4月20日，晚于审计报告日2016年4月19日。此外，询证函显示被审计单位为其他单位提供担保的金额为41000.00万元，对此或有事项，注册会计师未提请被审计单位披露。上述事项未能遵循《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第四十条中“审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期”的规定。

（三）对存货期末余额502822.79万元（占审计后资产总计的40.38%），注册会计师仅抽查了少量当期凭证，未对存货项目实施监盘程序。上述事项未能遵循《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》的规定。

（四）对长期股权投资期末余额12962.97万元（占资产总额的1.04%），注册会计师未执行审计程序。上述事项未能遵循《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条的规定。 

（五）对长期借款期末余额148377.43万元（占资产总额的11.92%，其中：浙商银行30.00万元、华融金融租赁2236.33万元、浙江省铁投1.28万元、悦达融资5493.10万元、隆德资产7.92万元、万隆资本19953.00万元），注册会计师未实施函证程序,亦未说明不函证的原因。上述事项未能遵循《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

上述事实，有以下证据予以证实：

1.财政检查签证单；
2.你所出具的《安吉县交通建设工程公司2014年度审计报告》（安信会审〔2015〕032号）、《安吉县城市建设发展有限公司2015年度审计报告》（安信会专〔2016〕125号）、审计业务约定书、发票；
3.复核意见书。
你所的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款及《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）第五十六条第一款第一项的规定，情节较轻。
按照法定程序，我厅已在2017年4月17日将《行政处罚告知书》送达你所。对我厅处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容，你所在法定时间内均没有提出异议。根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款及《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十四条的规定，省财政厅决定给予你所警告。
如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起60日内，依法向财政部或浙江省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定书之日起15日内，依法向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。